在經(jīng)濟往來中，借款行為頻繁發(fā)生，而借款合同印花稅是與之緊密相關(guān)的一項稅費。以往，不少企業(yè)和個人在簽訂借款合同時，都需依規(guī)繳納這筆印花稅。但如今，為了推動經(jīng)濟發(fā)展、扶持特定群體與項目，國家出臺了一系列借款合同印花稅減免優(yōu)惠政策。

　　金融機構(gòu)與小微企業(yè)借款合同免征印花稅

　　自2014年起，為鼓勵金融機構(gòu)加大對小型、微型企業(yè)的金融支持力度，促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展，國家出臺了一系列政策。目前政策規(guī)定，在2027年12月31日前，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。這里的小型企業(yè)、微型企業(yè)需符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的相關(guān)界定。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標(biāo)則以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，若不滿12個自然月，按“營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12”公式計算。例如，甲企業(yè)經(jīng)判定為微型企業(yè)，在2023年5月與乙銀行簽訂借款合同，借款10萬元，期限一年，年利率4%。依據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（2022年第22號）第四條第（一）項規(guī)定，甲企業(yè)與乙銀行在申報該筆借款合同印花稅時，均可享受免征優(yōu)惠。

　　增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收印花稅

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。這一政策是為了進(jìn)一步減輕小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶的稅費負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場活力。假設(shè)丙企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，在簽訂一份借款合同時，其原本應(yīng)繳納的借款合同印花稅稅率為萬分之零點五，在此優(yōu)惠政策下，實際繳納稅率降為萬分之零點二五。

　　特定借款情形下印花稅減免

　　除上述常見優(yōu)惠政策外，在一些特殊情況下，借款合同印花稅也可能享受減免。例如，因重組、改制等原因發(fā)生的借款合同變更，在符合一定條件時，可申請印花稅減免。不過此類減免往往需根據(jù)具體情況，依據(jù)相關(guān)部門出臺的專項政策或規(guī)定來執(zhí)行。某企業(yè)因進(jìn)行資產(chǎn)重組，涉及到借款合同主體變更，經(jīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申請并審核通過，新簽訂的借款合同可減免印花稅。

　　模板一：

　　金融機構(gòu)與小微企業(yè)借款合同模板

　　甲方（金融機構(gòu)）：

　　名稱：[金融機構(gòu)全稱]

　　統(tǒng)一社會信用代碼：[具體代碼]

　　法定代表人：[法人姓名]

　　地址：[機構(gòu)地址]

　　聯(lián)系電話：[聯(lián)系電話]

　　乙方（小微企業(yè)）：

　　名稱：[企業(yè)全稱]

　　統(tǒng)一社會信用代碼：[具體代碼]

　　法定代表人：[法人姓名]

　　地址：[企業(yè)地址]

　　聯(lián)系電話：[聯(lián)系電話]

　　鑒于乙方符合小微企業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)國家關(guān)于金融機構(gòu)與小微企業(yè)借款合同免征印花稅的政策，甲乙雙方經(jīng)友好協(xié)商，達(dá)成如下借款合同：