在經(jīng)濟往來中,借款行為頻繁發(fā)生,而借款合同印花稅是與之緊密相關(guān)的一項稅費。以往,不少企業(yè)和個人在簽訂借款合同時,都需依規(guī)繳納這筆印花稅。但如今,為了推動經(jīng)濟發(fā)展、扶持特定群體與項目,國家出臺了一系列借款合同印花稅減免優(yōu)惠政策。

金融機構(gòu)與小微企業(yè)借款合同免征印花稅
自2014年起,為鼓勵金融機構(gòu)加大對小型、微型企業(yè)的金融支持力度,促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展,國家出臺了一系列政策。目前政策規(guī)定,在2027年12月31日前,對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。這里的小型企業(yè)、微型企業(yè)需符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的相關(guān)界定。其中,資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定,營業(yè)收入指標(biāo)則以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定,若不滿12個自然月,按“營業(yè)收入(年)=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12”公式計算。例如,甲企業(yè)經(jīng)判定為微型企業(yè),在2023年5月與乙銀行簽訂借款合同,借款10萬元,期限一年,年利率4%。依據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(2022年第22號)第四條第(一)項規(guī)定,甲企業(yè)與乙銀行在申報該筆借款合同印花稅時,均可享受免征優(yōu)惠。
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收印花稅
自2023年1月1日至2027年12月31日,對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。這一政策是為了進(jìn)一步減輕小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶的稅費負(fù)擔(dān),激發(fā)市場活力。假設(shè)丙企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,在簽訂一份借款合同時,其原本應(yīng)繳納的借款合同印花稅稅率為萬分之零點五,在此優(yōu)惠政策下,實際繳納稅率降為萬分之零點二五。
特定借款情形下印花稅減免
除上述常見優(yōu)惠政策外,在一些特殊情況下,借款合同印花稅也可能享受減免。例如,因重組、改制等原因發(fā)生的借款合同變更,在符合一定條件時,可申請印花稅減免。不過此類減免往往需根據(jù)具體情況,依據(jù)相關(guān)部門出臺的專項政策或規(guī)定來執(zhí)行。某企業(yè)因進(jìn)行資產(chǎn)重組,涉及到借款合同主體變更,經(jīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申請并審核通過,新簽訂的借款合同可減免印花稅。

模板一:
金融機構(gòu)與小微企業(yè)借款合同模板
甲方(金融機構(gòu)):
名稱:[金融機構(gòu)全稱]
統(tǒng)一社會信用代碼:[具體代碼]
法定代表人:[法人姓名]
地址:[機構(gòu)地址]
聯(lián)系電話:[聯(lián)系電話]
乙方(小微企業(yè)):
名稱:[企業(yè)全稱]
統(tǒng)一社會信用代碼:[具體代碼]
法定代表人:[法人姓名]
地址:[企業(yè)地址]
聯(lián)系電話:[聯(lián)系電話]
鑒于乙方符合小微企業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)國家關(guān)于金融機構(gòu)與小微企業(yè)借款合同免征印花稅的政策,甲乙雙方經(jīng)友好協(xié)商,達(dá)成如下借款合同:
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